Entgeltabrechnung verstehen: Brutto, Netto, Abzüge

Ein Arbeitnehmer arbeitet für einen Arbeitgeber und erhält dafür Entgelt, also eine Bezahlung. Das Bruttoentgelt ist sein Verdienst vor dem Abzug von Steuern und seinen Beiträgen zur Sozialversicherung. Steuern sind gesetzlich vorgeschriebene Zahlungen an den Staat. Die Sozialversicherung dient der sozialen Absicherung, etwa bei Krankheit oder im Alter. Der Arbeitnehmeranteil ist der Teil eines Beitrags, den der Arbeitnehmer selbst trägt.

Das Nettoentgelt bleibt übrig, wenn die Steuern und die Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung vom Bruttoentgelt abgezogen sind. Die Entgeltabrechnung ist die Aufstellung, die diesen Rechenweg und die Zusammensetzung des Entgelts zeigt.

Der Auszahlungsbetrag ist der Betrag, der bei dieser Abrechnung tatsächlich ausgezahlt wird. Nach der Berechnung des Nettoentgelts können weitere Posten hinzukommen oder abgehen. Ein Vorschuss ist ein Teil des Entgelts, den der Arbeitnehmer schon vorab erhalten hat. Wird er nun verrechnet, wird er vom Nettoentgelt abgezogen. Eine zusätzliche steuer- und beitragsfreie Kostenerstattung kann den Auszahlungsbetrag dagegen erhöhen: Der Arbeitgeber zahlt damit vorher ausgelegtes Geld zurück. Gibt es keine weiteren Posten, sind Nettoentgelt und Auszahlungsbetrag gleich.

Lies zuerst, wem die Abrechnung gehört und für welchen Zeitraum sie gilt. Der Abrechnungszeitraum ist die Zeit, für die der Lohn abgerechnet wird. Er ist weder der Beginn des Arbeitsverhältnisses noch der Zeitpunkt einer Vorschusszahlung.

Nach der Gewerbeordnung, einem deutschen Gesetz, muss eine Entgeltabrechnung bei der Zahlung grundsätzlich in Textform bereitgestellt werden. Stand 2026 sind mindestens der Abrechnungszeitraum und die Zusammensetzung des Entgelts anzugeben. Dazu gehören Art und Höhe zusätzlicher Vergütungen, also weiterer Bezahlungen, sowie Abzüge und Vorschüsse. Wenn sich gegenüber der letzten ordnungsgemäßen Abrechnung keine Angaben geändert haben, entfällt die Pflicht zu einer neuen Abrechnung. Die Entgeltbescheinigungsverordnung ergänzt die Angaben: Sie verlangt unter anderem Namen und Anschriften von Arbeitgeber und Arbeitnehmer sowie Bruttoentgelt, gesetzliche Abzüge, Nettoentgelt und Auszahlungsbetrag.

Ordne die gesetzlichen Abzüge in zwei Gruppen ein. Zu den Steuern zählt die Lohnsteuer, eine Vorauszahlung auf die Einkommensteuer für den Arbeitsverdienst. Die Einkommensteuer ist eine Steuer auf das Einkommen. Weitere mögliche Steuerabzüge sind die Kirchensteuer und der Solidaritätszuschlag, eine zusätzliche Abgabe zur Einkommensteuer. Kirchensteuer ist eine Steuer zugunsten bestimmter Religionsgemeinschaften. Diese Steuerabzüge fallen nicht bei jedem Arbeitnehmer in gleicher Weise an.

Zur zweiten Gruppe gehören die Arbeitnehmerbeiträge zur gesetzlichen Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung. Diese Versicherungen dienen der Absicherung bei Krankheit, Pflegebedarf, im Alter oder bei Arbeitslosigkeit. Ein verrechneter Vorschuss ist dagegen kein Steuer- oder Versicherungsbeitrag. Er wird nach der Berechnung des Nettoentgelts berücksichtigt. Für den Weg von Brutto zu Netto brauchst du die Arbeitnehmerbeiträge, nicht die gesamten Beiträge von Arbeitnehmer und Arbeitgeber zusammen.

Prüfe die Rechnung in getrennten Schritten. Stelle zuerst das Bruttoentgelt fest. Wenn die Aufgabe einen Grundlohn und zusätzliche Vergütungen nennt, addiere diese Beträge entsprechend den Angaben der Aufgabe. Ziehe danach die angegebenen Steuern und Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung ab. Das Ergebnis ist das Nettoentgelt.

Berücksichtige anschließend die weiteren Posten. Addiere eine ausdrücklich als zusätzlich sowie steuer- und beitragsfrei angegebene Kostenerstattung. Ziehe einen Vorschuss ab, der mit dieser Abrechnung verrechnet wird. So erhältst du den Auszahlungsbetrag. Ohne weitere Posten entspricht er dem Nettoentgelt. Ein Vorschuss wird dabei einmal abgezogen; er verändert nicht rückwirkend das Nettoentgelt.

Alle Geldwerte in den Rechenfällen dieser Seite sind erfundene Übungswerte. Die Aufgaben geben die Abzüge vor; sie berechnen keine echte Lohnsteuer und keine gültigen Beitragssätze. Bei einer echten Abrechnung können unterschiedliche Beträge für die Berechnung von Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen maßgeblich sein. Deshalb lässt sich aus diesen Übungen kein fester Anteil ableiten, der bei jedem Arbeitnehmer vom Bruttoentgelt abgeht.