Bilanz verstehen: Aufbau, Gleichung und Beispiele

Die Bilanz stellt Vermögen und dessen Finanzierung gegenüber. In der hier verwendeten Kontoform stehen links die Aktiva: Sie zeigen, wofür die Mittel des Betriebs eingesetzt sind. Rechts stehen die Passiva: Sie zeigen, wie das Vermögen finanziert ist. Ein einzelner Eintrag heißt Bilanzposten.

Zum Anlagevermögen gehören Werte, die dem Betrieb dauerhaft dienen sollen, etwa eine Produktionsmaschine. Das Umlaufvermögen umfasst zum Beispiel Waren zum Verkauf, Forderungen, Bankguthaben und Bargeld in der Kasse. Eine Forderung bedeutet: Ein Kunde schuldet dem Betrieb noch Geld. Entscheidend für die Zuordnung einer Maschine ist ihre Verwendung: Eine dauerhaft genutzte Produktionsmaschine ist Anlagevermögen, eine zum Weiterverkauf bestimmte Maschine gehört zu den Waren.

Auf der Passivseite steht das Eigenkapital, also rechnerisch das Vermögen nach Abzug der Schulden. Fremdkapital bezeichnet die Schulden gegenüber anderen, etwa einen Bankkredit. Eine Verbindlichkeit ist eine Verpflichtung des Betriebs, beispielsweise eine noch offene Rechnung an einen Lieferanten. Forderungen und Verbindlichkeiten gehören daher auf verschiedene Seiten.

Die folgende Übersicht ist bewusst vereinfacht und enthält positives Eigenkapital. Eine gesetzlich gegliederte Bilanz kann weitere Posten enthalten; unsere Übersicht ist kein vollständiges gesetzliches Gliederungsschema.

Die Bilanzsumme ist die Summe einer Bilanzseite. In unserem vereinfachten Modell mit positivem Eigenkapital entspricht sie dem gesamten ausgewiesenen Vermögen. Beide Bilanzseiten haben dieselbe Summe: Die Passivseite erklärt die Finanzierung der Aktivseite. Du addierst die beiden Seitensummen nicht zu einer doppelten Bilanzsumme.

Für dieses Modell gilt die Bilanzgleichung V = E + F. Dabei ist V das gesamte Vermögen, E das Eigenkapital und F das Fremdkapital, also die Schulden. Alle Größen müssen sich auf denselben Stichtag beziehen und in derselben Geldeinheit angegeben sein. Fehlendes Eigenkapital berechnest du mit E = V - F. Fehlendes Fremdkapital ergibt sich aus F = V - E.

Eigenkapital ist kein eigener Geldtopf und nicht mit dem Bankguthaben gleichzusetzen. Es kann beispielsweise in Maschinen und Waren gebunden sein. Sind die Schulden größer als das Vermögen, ergibt die Differenz rechnerisch negatives Eigenkapital. Die Darstellung dieses Sonderfalls behandeln wir hier nicht; die Bilanzübersichten dieser Lektion enthalten positives Eigenkapital.

Ein Geschäftsvorfall ist ein wirtschaftlicher Vorgang, den der Betrieb in seiner Buchführung erfasst. Prüfe zuerst, welche Posten betroffen sind, auf welcher Seite sie stehen und ob sie zu- oder abnehmen. Die vier folgenden Grundformen beschreiben Veränderungen der Bilanz. Erfolgsneutral bedeutet: Der Vorgang erzeugt weder Gewinn noch Verlust.

Beim Aktivtausch steigt ein Aktivposten, während ein anderer um denselben Betrag sinkt. Die Passivseite und die Bilanzsumme bleiben unverändert. Beim Passivtausch steigt ein Passivposten, während ein anderer um denselben Betrag sinkt. Die Aktivseite und die Bilanzsumme bleiben unverändert. Ein Beispiel ist die direkte Umwandlung einer Lieferantenschuld in eine Bankschuld: Die Bank bezahlt den Lieferanten unmittelbar, und der Betrieb schuldet den Betrag anschließend der Bank.

Bei einer Bilanzverlängerung steigen ein Aktivposten und ein Passivposten um denselben Betrag; die Bilanzsumme wächst um diesen Betrag. Beispielsweise erhöht ein auf das Geschäftskonto ausgezahlter Kredit das Bankguthaben und die Bankschuld. Bei einer Bilanzverkürzung sinken ein Aktivposten und ein Passivposten um denselben Betrag; die Bilanzsumme sinkt. Ein Beispiel ist die Rückzahlung eines Kreditbetrags vom Bankkonto.

Die hier betrachteten Vorgänge sind reine Vermögensumschichtungen oder Änderungen von Schulden, ohne Einlagen oder Entnahmen des Eigentümers. In diesen Fällen bleibt auch das Eigenkapital gleich. Mehr Bankguthaben durch einen Kredit bedeutet somit keinen Gewinn. Die vier Namen allein besagen jedoch nicht, dass das Eigenkapital bei jeder denkbaren Anwendung unverändert bleibt.

Die Inventur ist die Bestandsaufnahme von Vermögenswerten und Schulden. Körperliche Gegenstände kannst du zählen, messen oder wiegen. Bankguthaben und Schulden prüfst du anhand von Unterlagen, etwa Kontoauszügen und Rechnungen; das heißt Buchinventur. Inventur ist also die Tätigkeit des Erfassens und Prüfens.

Das Inventar ist das ausführliche Verzeichnis der erfassten Vermögenswerte und Schulden mit ihren Werten. Bei Waren enthält es auch Mengen und Einzelangaben. Daraus lässt sich das Reinvermögen, also Vermögen abzüglich Schulden, ermitteln. Die Bilanz fasst die Bestände zu Posten zusammen und stellt Vermögen und Finanzierung an einem Stichtag gegenüber. Sie ist keine Liste sämtlicher einzelner Lagerstücke.

Die Gewinn- und Verlustrechnung, kurz GuV, betrachtet dagegen einen Zeitraum, zum Beispiel ein Geschäftsjahr. Sie stellt Erträge und Aufwendungen gegenüber. Erträge erhöhen den wirtschaftlichen Erfolg, etwa Erlöse aus Warenverkäufen. Aufwendungen vermindern ihn, etwa Löhne oder der Verbrauch von Material. Übersteigen die Erträge die Aufwendungen, entsteht Gewinn; im umgekehrten Fall entsteht Verlust.

Damit unterscheiden sich auch die Fragen: Die Bilanz zeigt Bestände an einem Tag. Die GuV zeigt den Erfolg in einem Zeitraum. Eine Kreditauszahlung erhöht zwar das Bankguthaben, ist aber kein Ertrag: Mit dem Geld entsteht eine gleich hohe Rückzahlungsverpflichtung.