Bilanzveränderungen: 4 Grundtypen erkennen

Eine Bilanz stellt das Vermögen eines Betriebs und dessen Finanzierung zu einem bestimmten Zeitpunkt gegenüber. Ein Bilanzposten ist ein einzelner Eintrag darin, zum Beispiel das Bankguthaben. Links steht die Aktivseite: Sie zeigt die Mittelverwendung, also worin die finanziellen Mittel stecken. Rechts steht die Passivseite: Sie zeigt die Mittelherkunft, also wie das Vermögen finanziert ist.

Zu den Aktivposten gehören Maschinen, Waren, Kasse und Bankguthaben. Kasse bedeutet hier Bargeld im Betrieb. Auch eine Forderung, also der Anspruch auf eine noch ausstehende Zahlung etwa eines Kunden, gehört auf die Aktivseite. Verbindlichkeiten sind dagegen Schulden des Betriebs, etwa gegenüber einem Lieferanten oder einer Bank. Sie stehen auf der Passivseite. Ein Darlehen ist geliehenes Geld, das zurückgezahlt werden muss. Die daraus entstandene Schuld ist eine Verbindlichkeit.

Auch das Eigenkapital steht auf der Passivseite. In unserem einfachen Bilanzmodell ist es der Teil des Vermögens, der nach Abzug der Schulden verbleibt und den Eigentümern zuzurechnen ist. Es ist kein eigener Geldbestand in der Kasse. Ein positives Bankguthaben ist ein Aktivposten, eine Bankschuld ein Passivposten. Entscheidend ist deshalb nicht das Wort „Bank“, sondern ob der Betrieb ein Guthaben hat oder Geld schuldet. Wir betrachten ausgewählte Posten einer vereinfachten Bilanz; eine vollständige Bilanz kann weitere Posten enthalten.

Ein Geschäftsfall ist ein wirtschaftlicher Vorgang im Betrieb, zum Beispiel ein Kauf oder eine Zahlung. Bestimme zuerst die betroffenen Posten, dann ihre Bilanzseiten und zuletzt, welcher Posten steigt oder sinkt. Waren, Kasse und positives Bankguthaben sind Aktivposten; Lieferanten- und Darlehensschulden sind Passivposten. Alle Fälle dieser Lektion sind vereinfachte Übungsfälle ohne zusätzliche Steuern, Zinsen, Gebühren oder Wertänderungen. Bankzahlungen erfolgen aus ausreichendem Guthaben.

Beim Aktivtausch steigt ein Aktivposten, während ein anderer um denselben Betrag sinkt. Die Passivseite bleibt unverändert. Beim Passivtausch steigt ein Passivposten, während ein anderer um denselben Betrag sinkt. Dabei bleibt die Aktivseite unverändert. Bei beiden Tauscharten ändert sich die Zusammensetzung einer Seite, aber nicht deren Summe.

Bei der Aktiv-Passiv-Mehrung steigen ein Aktivposten und ein Passivposten um denselben Betrag. Das heißt auch Bilanzverlängerung. Bei der Aktiv-Passiv-Minderung sinken ein Aktivposten und ein Passivposten um denselben Betrag. Das heißt auch Bilanzverkürzung. „Auf Rechnung“ oder „auf Ziel“ bedeutet beim Kauf: Der Betrieb erhält den Gegenstand jetzt und bezahlt später. Bis zur Zahlung besteht eine Lieferantenschuld. Eine spätere Zahlung dieser bereits erfassten Schuld ist ein eigener Geschäftsfall.

Die Bilanzsumme ist die Summe der Posten einer Bilanzseite. Aktiv- und Passivseite haben dieselbe Summe: Sie zeigen Vermögen und Finanzierung desselben Betriebs. Du addierst deshalb nicht beide Seiten zu einer gemeinsamen Bilanzsumme. Sind links und rechts jeweils 7.200 € ausgewiesen, beträgt die Bilanzsumme 7.200 €.

Beim Aktivtausch und beim Passivtausch gleichen sich Zunahme und Abnahme innerhalb derselben Seite aus. Bei einer Aktiv-Passiv-Mehrung addierst du den Betrag des Geschäftsfalls einmal zur bisherigen Bilanzsumme. Bei einer Aktiv-Passiv-Minderung ziehst du ihn einmal ab. Dass beide Seiten betroffen sind, verdoppelt den Betrag nicht. Beispiel einer Mehrung: Die Bilanzsumme beträgt zunächst 13.600 €. Ein neu ausgezahltes Darlehen erhöht das Bankguthaben und die Darlehensschuld um je 2.400 €. Rechne in Euro: 13.600 + 2.400 = 16.000. Beide Seiten betragen danach jeweils 16.000 €.

Bei mehreren Geschäftsfällen gehst du nacheinander vor. Prüfe für jeden Fall zuerst den Grundtyp und dann die Auswirkung auf die Summe. Ein sofort aus Bankguthaben bezahlter Kauf betrieblicher Ausstattung ist ein Aktivtausch. Die Rückzahlung einer bereits bestehenden Schuld aus Bankguthaben ist dagegen eine Minderung. Auch die Rückgabe ungenutzter Waren kann eine Minderung sein: Verringert der Lieferant dafür die noch offene Rechnung um den Warenwert, sinken Warenbestand und Lieferantenschuld gleich stark.