Umsatzsteuer einfach erklärt: Vorsteuer und Zahllast

Der Nettobetrag ist der Preis ohne Umsatzsteuer. Der Steuerbetrag kommt dazu. Ihre Summe ist der Bruttobetrag, also der Preis einschließlich Umsatzsteuer. Ein Steuersatz gibt an, wie viel Prozent des Nettobetrags als Steuer berechnet werden.

In Deutschland beträgt der Regelsteuersatz 2026 nach dem Umsatzsteuergesetz 19 Prozent. Für bestimmte Waren und Leistungen gilt ein ermäßigter Satz von 7 Prozent. Daneben gibt es Sonderregeln. Deshalb ist der Steuersatz in den Aufgaben jeweils angegeben.

Bei 19 Prozent berechnest du den Steuerbetrag, indem du den Nettobetrag mit 0{,}19 multiplizierst. Für den Bruttobetrag addierst du die Steuer zum Nettobetrag oder multiplizierst netto direkt mit 1{,}19. Ist brutto gegeben, teilst du durch 1{,}19, um netto zu erhalten. Die enthaltene Steuer ist dann brutto minus netto. Bei vorgegebenen 7 Prozent verwendest du entsprechend 0{,}07 und 1{,}07. Runde Geldbeträge am Ende auf zwei Nachkommastellen.

Entscheidend ist, aus wessen Sicht du eine Rechnung betrachtest. Der Verkäufer berechnet Umsatzsteuer für seinen Verkauf. Kauft ein Unternehmer diese Ware für sein Unternehmen, heißt der auf der Einkaufsrechnung ausgewiesene Umsatzsteuerbetrag aus seiner Einkaufssicht Vorsteuer. Es handelt sich um denselben Steuerbetrag auf derselben Rechnung, nicht um zwei zusätzliche Steuern.

Vorsteuerabzug bedeutet, dass ein berechtigter Unternehmer abziehbare Vorsteuer mit der Umsatzsteuer aus seinen Verkäufen verrechnet. Für unseren einfachen Fall muss die Ware bereits für das Unternehmen geliefert worden sein. Außerdem muss die Steuer gesetzlich geschuldet sein und eine gültige Rechnung vorliegen. Zu den regulären Rechnungsangaben gehören unter anderem Namen und Anschriften von Verkäufer und Käufer, Rechnungsdatum, Rechnungsnummer, Warenbeschreibung, Lieferzeitpunkt, Nettobetrag, Steuersatz und Steuerbetrag. Das ist keine vollständige Liste aller Pflichtangaben und Sonderregeln.

Ein betrieblicher Einkauf berechtigt nicht in jedem Fall zum Vorsteuerabzug. Beispielsweise können steuerfreie Verkäufe den Abzug ausschließen; dafür gibt es wiederum Ausnahmen. Bei einem ausschließlich privaten Einkauf besteht kein Vorsteuerabzug. Ein privater Endverbraucher kauft für seinen eigenen Gebrauch und trägt die Steuer im Preis. Ein berechtigtes Unternehmen wird dagegen durch die Verrechnung seiner abziehbaren Vorsteuer entlastet.

Das Finanzamt ist die Behörde, mit der das Unternehmen seine Steuer abrechnet. Für einen bestimmten Zeitraum stellst du die zu berücksichtigende Umsatzsteuer aus Verkäufen der abziehbaren Vorsteuer aus Einkäufen gegenüber. In unseren Fällen steht bereits fest, welche Beträge zu diesem Zeitraum gehören.

Rechne Umsatzsteuer aus Verkäufen minus abziehbare Vorsteuer. Ist das Ergebnis positiv, entsteht eine Zahllast: Diesen Unterschiedsbetrag muss das Unternehmen an das Finanzamt zahlen. Ist das Ergebnis null, ergibt sich aus dieser Verrechnung weder eine Zahlung noch eine Erstattung.

Ist das Ergebnis negativ, übersteigt die abziehbare Vorsteuer die Umsatzsteuer. Das heißt Vorsteuerüberhang. Der übersteigende Betrag ist eine Forderung gegenüber dem Finanzamt, also ein Anspruch auf Erstattung. Du gibst die Höhe der Forderung als positiven Betrag an. Eine negative Rechendifferenz ist keine zusätzliche Zahlungspflicht.

Verrechne die Steuerbeträge, nicht die Bruttobeträge oder die gesamten Warenwerte. Die Zahllast ist auch nicht der Gewinn: Gewinn beschreibt den Unterschied zwischen Erträgen und Aufwendungen, also wirtschaftlichem Wertzuwachs und Wertverbrauch eines Unternehmens.

Buchführung bedeutet, Geschäftsvorgänge geordnet festzuhalten. Ein Konto ist dabei eine Übersicht für eine bestimmte Art von Beträgen. Für unsere steuerpflichtigen Warenkäufe und Warenverkäufe erfasst der Händler Warenwert und Steuer getrennt. Dabei ist die Vorsteuer aus den betrieblichen Einkäufen vollständig abziehbar.

Beim Einkauf ordnest du den Nettowarenwert dem Wareneingang und den abziehbaren Steuerbetrag dem Konto Vorsteuer zu. Beim Verkauf ordnest du den Nettowarenwert den Umsatzerlösen und den Steuerbetrag dem Konto Umsatzsteuer zu. Umsatzerlöse sind hier die Nettobeträge aus Warenverkäufen. Der Bruttobetrag ist jeweils der gesamte Rechnungsbetrag; er gehört nicht vollständig auf ein Steuerkonto.

Die linke Seite eines Kontos heißt Soll, die rechte Haben. In diesen einfachen Buchungen steht die abziehbare Vorsteuer beim Einkauf im Soll und die Umsatzsteuer beim Verkauf im Haben. Diese Bezeichnungen sind Kontoseiten und keine Aufforderungen zum Bezahlen. Ob der Händler bar bezahlt oder später überweist, ändert in unseren Fällen die Einordnung des Steuerbetrags als Vorsteuer oder Umsatzsteuer nicht.